Сучасна митниця країн СНД та ЄС

Ухилення від сплати митних платежів

У ст. 220 ТК РФ сказано, що умисне ухилення від сплати митних платежів у великих і особливо великих розмірах визнається злочином і карається за кримінальним законодавством Російської Федерації. Відповідальність за цей злочин передбачена ст. 194 КК РФ (у редакції Федерального закону РФ від 25 червня 1998 р. «Про внесення змін і доповнень до Кримінального кодексу Російської Федерації»), метою якої є охорона фінансових інтересів держави у сфері справляння митних платежів.

Під митними платежами відповідно до ст. 110 ТК РФ відносяться платежі, що сплачуються при переміщенні товарів і транспортних засобів через митний кордон Росії та в інших передбачених законом випадках. До них відносяться: мито, податок на додану вартість, акцизи, збори за видачу ліцензій митними органами і за відновлення дії ліцензій, збори за видачу кваліфікаційного атестата фахівців з митного оформлення і за відновлення дії атестатів, митні збори за митне оформлення, митні збори за зберігання товарів, митні збори за митне супроводження товарів, плата за інформування та консультування, плата за прийняття попереднього рішення, плата за участь у митних аукціонах, збори за включення банків та інших кредитних установ до реєстру ГГК Росії та митні платежі, що стягуються за єдиною ставкою.

В даний час митні платежі складають близько однієї третини всіх податкових надходжень до федерального бюджету. У зв'язку з цим кримінально-правова охорона інтересів держави в частині їх сплати є досить актуальною і тому згаданим вище Федеральним законом РФ від 25 червня 1998 р. були посилені санкції за злочинні діяння, пов'язані несплатою митних платежів.

Елементи складу злочину.
1. Об'єкт злочину

Таким визнається встановлений російською державою порядок справляння податків як складової частини його фінансової системи.

Предметом злочину є митні платежі, які полежать сплату у встановленому порядку при переміщенні товарів та інших транспортних засобів через митний кордон Росії та в інших передбачених Митним кодексом РФ випадках. Причому несплачені митні платежі визнаються предметом злочину лише в тому випадку, якщо мають великі розміри, тобто коли їх сума перевищує одну тисячу мінімальних розмірів праці.
2. Об'єктивна сторона злочину

Характеризується як здійсненням дій, спрямованих на ухилення від сплати митних платежів, так і бездіяльністю - несплатою митних платежів у встановлені терміни, і виражається, як правило:
в заяві в документах, необхідних для митних цілей, недостовірних відомостей, які дають підставу для несплати (як повною, так і часткової) митних платежів;
в наданні митним органам неналежних фінансових документів, що підтверджують факт сплати або є забезпеченням сплати митних платежів;
у відгуку платником платіжних документів на перерахування банком грошових коштів на рахунки митних органів;
в приховуванні платником рахунків у банках та інших кредитних установах, на яких є кошти, необхідні для сплати митних платежів;
в порушенні термінів сплати митних платежів. Для притягнення особи до відповідальності за вчинення даного злочину не має значення, від сплати одного або декількох видів митних платежів ухилилося дана особа.

Важливо лише, щоб сума несплачених митних платежів в обох випадках відповідала критерію великого розміру. Причому, якщо ця сума утворилася в результаті несплати декількох видів та-моженних платежів, то для притягнення особи до відповідальності необхідно довести, що несплата цих видів митних платежів охоплювалася єдиним умислом винного.
3. Суб'єкт злочину

Таким може бути будь-яка осудна досягла 16-річного віку особа, яка зобов'язана відповідно до митного законодавства сплатити митні платежі.

Особи, які придбали у власність або у володіння незаконно ввезені (без сплати встановлених митних платежів) товари та транспортні засоби і яким було відомо про це під час придбання таких товарів або транспортних засобів, підлягають відповідальності за співучасть у скоєнні даного злочину.
4. Суб'єктивна сторона злочину

Характеризується навмисного форми вини: особа усвідомлює суспільну небезпеку своїх дій (бездіяльності) і бажає ухилитися від сплати митних платежів.

Несплата митних платежів у встановлені терміни з необережності складу злочину не утворює, але при цьому тягне адміністративну відповідальність за порушення митних правил за ст. 284 ТК РФ. Така ж відповідальність настає й у разі умисного ухилення від сплати митних платежів не у великому розмірі (ст. 282 ТК РФ).

Ухилення від сплати митних платежів карається штрафом у розмірі від 200 до 700 встановлених законом мінімальних розмірів оплати праці або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від двох до семи місяців, або обов'язковими роботами на термін від 180 до 240 годин, або позбавленням волі на строк до двох років.

Інша відповідальність встановлена за кваліфікований вид ухилення від сплати митних платежів, тобто коли воно вчинене або:
групою осіб за попередньою змовою;
або особою, раніше судимою за вчинення злочинів, відповідальність за які передбачена ст. 194 КК РФ, а також статтями 198 (Ухилення фізичної особи від сплати податку або страхового внеску в державні позабюджетні фонди) і 199 (Ухилення від сплати податків або страхових внесків у державні позабюджетні фонди) КК РФ;
або неодноразово, коли, по-перше, кожен з осудних суб'єкту епізодів ухилення від сплати митних платежів у великому розмірі представляє самостійне злочин, що не охоплюється єдиним умислом, по-друге, коли за раніше скоєний злочин особа не була в установленому порядку звільнена від кримінальної відповідальності або судимість не була погашена або знята;
або якщо діяння було вчинено в особливо великих розмірах (коли сума несплачених митних платежів перевищує 3 000 встановлених законом мінімальних розмірів оплати праці).

При наявності хоча б одного із зазначених вище ознак ухилення від сплати митних платежів карається вже по-іншому: або штрафом у розмірі від 500 до 1000 мінімальних розмірів оплати праці, або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від п'яти місяців до одного року , або позбавленням волі на строк до п'яти років з позбавленням його права займати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років або без такого.