Сучасна митниця країн СНД та ЄС

Поняття і склад порушення митних правил

231 ТК РФ, у якій сказано, що особи, які вчинили порушення митних правил, несуть відповідальність відповідно до Митного кодексу РФ, а в частині, не врегульованій ним - відповідно до законодавства Російської Федерації про адміністративні правопорушення, оскільки в самій ст. 230 ТК РФ сказано лише про відповідальність взагалі.

У питаннях залучення до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушень у сфері митної справи нині чинний Митний кодекс РФ не відсилає до норм адміністративного законодавства. У ньому (у розділі X) досить докладно регламентовані як загальні питання відповідальності за порушення митних правил, так і питання, що стосуються порядку реалізації цієї відповідальності - порядку провадження у справах про порушення митних правил та їх розгляду. Причому багато принципових підходи законодавства про адміністративні правопорушення трактуються по-новому, істотно змінюючи регулювання питань про суб'єктів відповідальності (ТК РФ 1993 р. була вперше введено поняття адміністративної відповідь-ності юридичної особи, введений принцип двусуб'ектності відповідальності за вчинення одного правопорушення). По-новому трактуються також питання відповідальності військовослужбовців, питання накладення стягнень при вчиненні кількох порушень митних правил, змінені строки накладення стягнень і є ще ряд нюансів.

Проект нового російського Митного кодексу у цьому питанні виглядає діаметрально протилежно, закріплюючи лише саме поняття порушення митних правил, а в питаннях залучення до відповідальності за вчинення таких порушень відсилаючи до нового КоАП РФ, проект якого до цих пір Федеральними Зборами РФ поки так і затверджений.

Склад порушення митних правил - це логічна конструкція, це правове поняття про нього, яке відображає істотні ознаки певних антигромадських діянь у сфері митної справи. Законодавець сам не створює ознак митних правопорушень, він лише відбирає істотні та відмінні риси і конструює склади. Логічна конструкція закріплюється в праві і стає обов'язковою. Перелік закріплених у ній ознак є необхідною і достатньою підставою для кваліфікації діяння як порушення митних правил. Іншими словами, реальне діяння тільки тоді може розглядатися як порушення митних правил, коли вона зі-тримає всі ознаки його складу, а відсутність хоча б одного з них означає і відсутність складу в цілому.

Склад порушення митних правил як і будь-якого іншого виду правопорушень утворюють наступні ознаки: об'єкт порушення митних правил, об'єктивна сторона правопорушення, суб'єкт порушення митних правил і суб'єктивна сторона.

Об'єктом порушення митних правил є що охороняються державою суспільні відносини:
майнового характеру, що виникають з приводу переміщення через митний кордон РФ матеріальних благ (товарів і транспортних засобів);
немайнового характеру, що виникають у сфері управління митною справою (наприклад, суспільні відносини з приводу виробництва митного оформлення, зберігання товарів і транспортних засобів, з приводу надання всіляких послуг у зв'язку з переміщенням товарів і транспортних засобів через митний кордон Росії та ін.)

Вичерпний перелік об'єктів порушень митних правил міститься у ст. 230 ТК РФ:
порядок переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон Росії;
порядок митного контролю товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон Росії;
порядок митного оформлення товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон Росії;
порядок обкладення переміщуваних через митний кордон Росії товарів і транспортних засобів митними платежами та порядок їх сплати;
порядок надання у відношенні зазначених вище товарів і транспортних засобів митних пільг і порядок користування ними.

Крім поняття «об'єкта порушення митних правил», у митному праві існує ще поняття «безпосереднього об'єкта порушення митних правил». Такими об'єктами виступають товари і транспортні засоби, щодо яких не були дотримані ті чи інші митні правила.

Об'єктивна сторона порушення митних правил у кожному конкретному випадку визначається диспозицією тієї чи іншої статті Митного кодексу РФ, що передбачає відповідальність за протиправне діяння, що є порушенням митних правил. Вона може виражатися як у скоєнні певних дій, так і в бездіяльності.

Наявність об'єктивної боку законодавець у багатьох випадках ставить у залежність від часу, місця, способу, характеру здійснення діяння, що наступили його шкідливих наслідків, вчинення протиправного діяння в минулому, його систематичності (неодноразовість, повторність, що триває правопорушення).

Слід також зазначити, що при характеристиці об'єктивної сторони того чи іншого порушення митних правил у Митному кодексі РФ нерідко використовуються такі поняття, як користування, розпорядження, зберігання, придбання та ін Тлумачити ці поняття треба відповідно до тим сенсом, який їм надається у цивільному законодавстві.

В якості суб'єкта порушення митних правил може розглядатися будь-яка особа (фізична або юридична), яка підлягає відповідальності за передбачені митним законодавством діяння (дії або бездіяльності), пов'язані з порушенням правил, дотримання яких входить в його встановлені законом або іншим нормативно-правовим актом обов'язки в сфері митної справи. При цьому формулювання «підлягає відповідальності» є обов'язковою, і досить важливою, оскільки ст. 291 ТК РФ містить перелік обставин, за наявності яких особа, яка вчинила протиправне діяння, звільняється від відповідальності за його здійснення.

Відповідно до митного законодавства, суб'єктами порушень митних правил можуть бути як російські, так і іноземні:

підприємства, установи, організації, тобто суб'єкти, що об'єднуються родовим поняттям «юридична особа», а також особи, які займаються підприємницькою де-нювач без утворення юридичної особи;
осудні фізичні особи після досягнення ними до моменту вчинення правопорушення шістнадцятирічного віку;
посадові особи, якщо в їх службові обов'язки в момент здійснення ними правопорушення входило забезпечення виконання вимог актів російського законодавства з митної справи та міжнародних договорів Російської Федерації, контроль за виконанням яких покладено на митні органи.

Ще раз підкреслимо, що суб'єктом порушення митних правил може бути тільки та особа, на яку покладено обов'язок з виконання тих чи інших митних правил. При цьому, як свідчить митна практика, при скоєнні порушень митних правил може мати місце співучасть, тобто участь у скоєнні правопорушення двох і більше фізичних і юридичних осіб. На жаль, у ст. 246 ТК РФ, пре-бачає співучасть, не вказаний такий суб'єкт співучасті, як юридична особа. Це є явним пробілом чинного митного законодавства, який доводиться виправляти на практиці.

У вiдповiдностi з формулюванням ст. 246 ТК РФ співучастю в скоєнні порушення митних правил визнається спільна участь у ньому двох або більше фізичних осіб. Співучасниками порушення митних правил визнаються: виконавець, організатор, підбурювач та посібника.

Виконавцем визнається особа, яка безпосередньо вчинила порушення митних правил або безпосередньо брала участь у його вчиненні спільно з іншими особами, а також яка вчинила правопорушення за допомогою використання інших осіб, в силу закону не підлягають відповідальності за порушення митних правил (наприклад, осіб, які не досягли 16-річного віку ; дипломатичних представників іноземних держав і т. п.). Організатором визнається особа, яка організувала вчинення порушення митних правил або керувала його вчиненням, підбурювачем - особа, що схилила кого-небудь до скоєння порушення митних правил, а посібником - особа, яка сприяла Соверен-шенням порушення митних правил своїми порадами, вказівками, наданням засобів або усуненням перешкод , а також особа, яка заздалегідь обіцяла приховати сліди правопорушення або предмети, що є безпосередніми об'єктами порушення митних правил.

При накладенні стягнення на вчинене порушення митних правил повинні враховуватися ступінь і характер участі кожного із співучасників у скоєнні правопорушення.

Суб'єктивна сторона порушення митних правил залежить від того, хто виступає в якості суб'єкта правопорушення: фізична або юридична особа.

Якщо суб'єктом порушення митних правил виступає фізична (або посадова) особа, то суб'єктивна сторона характеризується виною, яка представляє собою психічне ставлення особи до своєї протиправної поведінки та її наслідків і виражається у формі умислу або необережності. Це чітко сказано в ч. 5 ст. 231 ТК РФ. Поняття наміру і необережності в Митному кодексі РФ не розкриваються, вони є загальноправових.

Намір передбачає, що особа, яка вчинила порушення митних правил, передбачає і бажає настання суспільно-шкідливих наслідків свого діяння (прямий умисел) або свідомо допускає настання цих наслідків (непрямий умисел). До порушень митних правил, які можуть бути вчинені лише умисно, відносяться перш за все митні правопорушення так званої «контрабандної» групи (переміщення товарів і транспортних засобів крім митного контролю - ст. 276 ТК РФ; приховування від митного контролю товарів - ст. 277 ТК РФ ; переміщення товарів і транспортних засобів з обманним використанням документів або засобів ідентифікації - ст. 278 ТК РФ; недекларування або недостовірне декларування товарів і транспортних засобів - ст. 279 ТК РФ). До умисним відносяться також дії, спрямовані на не-правомірне звільнення від митних платежів або їх заниження - ст. 282 ТК РФ; дії, спрямовані на повернення сплачених митних платежів, отримання виплат або інших відшкодування або їх неповернення без належних підстав - ст. 283 ТК РФ і ін Необережність може проявлятися:
як самовпевненість, коли особа передбачає суспільно-небезпечні наслідки свого діяння, але легковажно розраховує на можливість уникнути їх;
як недбалість, коли особа не передбачає суспільно-небезпечні наслідки свого діяння, але могло і мало їх передбачити.

За недбалість можуть бути вчинені порушення митних правил, пов'язані з порушенням встановленого порядку виробництва митного оформлення і митного контролю (наприклад, невручення документів на товари в місці доставки - ст. 253 ТК РФ; порушення порядку виробництва митного оформлення - ст. 258 ТК РФ і ін .).

Поряд з обов'язковими ознаками суб'єктивної сторони, якими є умисел і необережність, можуть бути і факультативні: мотив і мета. Мотив поведінки особи (спонукальна причина вчинення правопорушення) і тісно пов'язана з ним мета (результат, на досягнення якого спрямоване протиправне діяння) мають великий вплив на правильну кваліфікацію митного правопорушення.

З суб'єктивної стороною як ознакою складу порушення митних правил, коли суб'єктами правопорушення виступають юридичні особи, а також особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, справа йде зовсім інакше.

По-перше, в ст. 230 ТК РФ, де дано визначення порушення митних правил, немає згадки про те, що таким порушенням визнається винне діяння - на відміну, наприклад, від визначення поняття адміністративного правопорушення, яке міститься в ст. 10 КпАП РРФСР. По-друге, згідно з ч. 6 ст. 231 ТК РФ юридичні особи, а також особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, не несуть відповідальності за вчинення порушення митних правил тільки у випадках, коли таке порушення сталося внаслідок дії непереборної сили. І, нарешті, по-третє, серед зазначених у ст. 320 ТК РФ обставин, що підлягають доведенню у справах про порушення митних правил, вказана лише винність фізичних або посадових осіб, а щодо розглядуваних нами суб'єктів сказано, що підлягає доведенню сам факт вчинення ними порушення митних правил.

Все це свідчить про те, що для притягнення до відповідальності за порушення митних правил юридичних осіб, а також осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи досить наявності в їх діях (бездіяльності) ознак об'єктивної сторони митного правопорушення. Суб'єктивна сторона тут ролі не грає і доведенню в процесі провадження у справі не підлягає.

Стягнення за порушення митних правил можна підрозділяти на:
на стягнення, які застосовуються як основного стягнення (такими є попередження і штраф);
на стягнення, які застосовуються в якості додаткового стягнення (таким є відкликання ліцензії або кваліфікаційного атестата та конфіскація транспортних засобів, на яких перевозилися товари, що є безпосередніми об'єктами порушення митних правил);
на стягнення, які можуть застосовуватися як у вигляді основного, так і вигляді додаткового стягнення (це конфіскація та стягнення вартості товарів і транспортних засобів - як безпосередніх об'єктів порушення митних правил, так і товарів і транспортних засобів із спеціально виготовленими тайниками).
на стягнення морального характеру (таким є попередження);
на стягнення пресекательного характеру (таким є відкликання ліцензії або кваліфікаційного атестата);
на стягнення майнового характеру (такими є всі інші види стягнень).
на термінові стягнення, тобто які можуть бути накладені протягом певного терміну (це попередження, штраф і відкликання ліцензії або кваліфікаційного атестата);
на безстрокові стягнення, можливість накладення яких не обмежена будь-яким певним терміном (такими є конфіскація та стягнення вартості товарів і транспортних засобів).
на альтернативні і безальтернативні стягнення (тут уже мова йде про санкцію конкретної статті Митного кодексу РФ, що передбачає відповідальність за порушення митних правил, коли посадова особа митного органу або має можливість альтернативного вибору того чи іншого виду стягнення із запропонованих санкцією застосовуваної ним статті, або не має такої можливості вибору - тобто міра стягнення є чітко визначеною, безальтернативній).

У кожному конкретному випадку накладення стягнень за порушення митних правил має здійснюватися з урахуванням наявності чи відсутності обставин, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за це порушення. Ці обставини можуть зробити істотний вплив на розмір накладається стягнення.

До обставин, що пом'якшує відповідальність за порушення митних правил, згідно зі ст. 236 ТК РФ відносяться:
активне сприяння вирішенню справи;
добровільне усунення шкідливих наслідків правопорушення;
вчинення правопорушення внаслідок збігу важких особистих або сімейних обставин;
вчинення правопорушення під впливом загрози або примушення або в силу матеріальної, службової або іншої залежності;
вчинення правопорушення неповнолітнім, вагітною жінкою або жінкою, яка має дитину віком до одного року.

Посадова особа митного органу, що розглядає справу про порушення митних правил, має право визнати пом'якшувальною провину відповідальність і інші обставини в залежності від тих чи інших об'єктивних факторів та умов, за яких було вчинено порушення митних правил, а також виходячи зі свого особистого досвіду та компетентності у вирішенні подібних питань.

Перелік обтяжуючих відповідальність за порушення митних правил обставин, на відміну від наведеного вище переліку, є вичерпним і роз-ренному тлумаченню не підлягає. До таких обставин згідно зі ст. 237 ТК РФ відносяться:
продовження протиправної поведінки незважаючи на вимогу посадової особи митного органу його припинити;
повторне протягом року вчинення порушення митних правил;
вчинення порушення митних правил особою, яка раніше вчинила контрабанду або інший злочин, виробництво дізнання за яким віднесено до компетенції митних органів;
залучення неповнолітнього в здійснення порушення митних правил;
вчинення порушення митних правил групою осіб;
вчинення порушення митних правил в умовах стихійного лиха або за інших надзвичайних обставинах;
вчинення порушення митних правил у стані сп'яніння.

Причому остання обставина є факультативним, тобто необов'язковим, і посадова особа митного органу, що розглядає справу, в залежності від характеру правопорушення може і не визнати вчинення порушення митних правил у стані сп'яніння в якості обтяжуючої провину обставини.

Стягнення може бути накладено тільки в тому випадку, коли в діянні особи встановлено склад порушення митних правил. При відсутності складу митного правопорушення провадження у справі не може бути розпочато, а розпочате провадження підлягає припиненню (п. 2 ст. 291 ТК РФ).

За правопорушника може бути накладено тільки то стягнення, яке передбачене відповідною статтею Митного кодексу РФ, і тільки в межах санкції цієї статті (хоча в окремих випадках можливо з урахуванням вимог ст. 239 ТК РФ накласти стягнення нижче нижчої межі).

Законодавець зобов'язує митні органи при виборі заходів впливу за порушення митних правил враховувати як обставини, при яких було скоєно правопорушення, так і обставини, що характеризують самого порушника, його майновий стан і ступінь його провини. А при малозначності вчиненого порушення митних правил посадова особа митного органу, що розглядає справу, може взагалі звільнити правопорушника від відповідальності і обмежитися усним зауваженням (ст. 240 ТК РФ).