Сучасна митниця країн СНД та ЄС

Перевірка документів і відомостей, необхідних для митних цілей

Можна виділити кілька напрямків такої перевірки:
перевірка самих документів на предмет їх справжності і дійсності (термін дії, наявність і справжність необхідних реквізитів (печатки, підписи, штампи), відсутність виправлень, тобто все те, що може і повинно ставитися до форми документа);
перевірка відомостей, необхідних для митних цілей.

Такого роду відомості в основному повинні утримуватися в представлених документах, і на цьому етапі митні органи цікавить вже не форма, а зміст документа (дані про відправника, одержувача товару, декларант, відомості про переміщувані товари (найменування, вартість, кількість, країна походження та ін .)).

Однак митні органи не пов'язані представленими документами та відомостями, що містяться в них, а тому самостійно, у ряді випадків, мають право одержувати інформацію з інших джерел. Так, наприклад, для проведення митного контролю митні органи РФ має право одержувати від банків та інших кредитних установ відомості і довідки про операції і стан рахунків осіб, що переміщують товари та транспортні засоби через митний кордон РФ, митних брокерів яких інших осіб, які здійснюють діяльність, контроль за якої покладено на митні органи РФ. Крім того, інші правоохоронні органи РФ, податкові та інші контролюючі органи РФ за власною ініціативою або за запитом митних органів РФ інформують про наявні відомості, необхідних для митного контролю.

У цілому відомості, що цікавлять митні органи, для цілей виробництва митного контролю можуть бути отримані не тільки від російських осіб. Наприклад, у разі виникнення сумнівів щодо бездоганності сертифіката про походження товару або що містяться в ньому даних митний орган РФ може звернутися до органів, що видав сертифікат, або до компетентних організацій країни, зазначеної як країна походження товару, з проханням повідомити додаткові або уточнюючі відомості (п . 3 ст. 31 Закону РФ "Про митний тариф").

Звертає на себе увагу ще одна не менш важлива особливість, що характеризує що розглядається форму митного контролю - це перелік необхідних і можливих для митного оформлення документів.

Теоретично їх можна розділити на кілька груп:
основні документи, передбачені підзаконними актами ГТК Росії і підтверджують інформацію, яка міститься у митній декларації (як правило, ВМД), або відображають діяльність, контроль за якою покладено на митні органи РФ (діяльність власників митних складів, митних брокерів, митних перевізників та інших осіб );
додаткові документи, що дозволяють виникли у митних органів сумніви, пов'язані з достовірністю, достовірністю, повнотою відомостей, наявних в основних документах.

Тому, що стосується додаткових документів, то тут, звичайно, конкретний їхній перелік заздалегідь визначений бути не може.

ТК РФ встановлений термін зберігання основних документів, який у ч. 5 ст. 182 ТК РФ визначається трьома роками.

Відповідно до ч. 1 ст. 182 ТК РФ особи, що переміщують товари та транспортні засоби через митний кордон РФ або здійснюють діяльність, контроль за якою покладено на митні РФ, зобов'язані подавати цим органам документи та відомості, необхідні для митного контролю. Таким чином, можна зробити висновок про те, що особами, на яких покладається обов'язок зберігання документів, необхідних для митного контролю, є:
особи, що переміщують товари та транспортні засоби через митний кордон РФ;
особи, які здійснюють підприємницьку діяльність у сфері митної справи.

Проте нічого не можна сказати про початок перебігу строку такого зберігання (може бути, з моменту, коли документ набуває статусу необхідного для митного контролю). І, крім того, незрозуміло, чим пояснюється саме трирічний термін, а не двох-або п'ятирічний період. Видається, що дана норма взагалі не має практичного значення, тому що якщо, наприклад, митний контроль завершується випуском товарів, що має місце в більшості випадків, то навіщо митним органам необхідні ці документи взагалі, коли товар йде з-під митного контролю. З іншого боку, допускаючи контроль після випуску товарів, терміни перевірки взагалі не мають принципового значення, і документами для митного контролю може бути будь-яка документація, в якому відображена фінансово-господарська діяльність особи, що зачіпає імпортно-експортні операції.

Крім зазначеного слід звернути увагу на окремі підзаконні акти, в яких згадується про терміни зберігання необхідних для митного контролю документів, причому ці терміни явно не збігаються з тими, що позначені в ч. 5 ст. 182 ТК РФ. Наприклад, у ч. 2 п. 18 Положення про митний брокер визначено, що митний брокер повинен зберігати документи, пов'язані зі здійсненням своєї діяльності протягом п'яти років, що обчислюються з року, наступного за роком, протягом якого були здійснені операції з митного оформлення товарів і транспортних засобів або виконані інші посередницькі функції в галузі митної справи.