Сучасна митниця країн СНД та ЄС

Митний збір

Відповідно до ст. 111 ТК РФ товари, що переміщуються через російську митну кордонів, підлягають обкладенню митом відповідно до Закону РФ "Про митний тариф", який як і ТК РФ дає загальне визначення мита, не вказуючи юридичну природу останньої.

Пункт 5 ст. 5 названого Закону встановлює, що митний збір - це обов'язковий внесок, що стягується митними органами Російської Федерації при возі товару на митну територію Російської Федерації або при вивозі товару з цієї території і є невід'ємною умовою такого ввезення або вивезення. Тим часом не варто забувати і про те, що окремі товари в залежності від виду, країни походження, заявленого митного режиму та інших ознак можуть звільнятися від сплати мита відповідно до митно-тарифного законодавства. Наприклад, згідно зі ст. 109 ТК РФ товари, не призначені для виробничої або іншої комерційної діяльності, можуть пе-ремещаться фізичними особами через митний кордон РФ в спрощеному, пільговому порядку, який визначається Урядом РФ і ГТК Росії в межах своєї компетенції, який може включати повне і часткове звільнення від сплати митних зборів. стягування мита пов'язане з отриманням конкретною особою, сплатили мито, можливості для повноцінної реалізації передбаченого ст. 19 ТК РФ права на ввезення або вивезення товарів і транспортних засобів, на переміщення їх через митний кордон РФ, в тому числі і при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності, що відповідає також нормам Конституції РФ (ст. 27). Інакше кажучи, щоб скористатися цим правом у повному обсязі, потрібно сплатити митний збір.

Митну мито можна віднести до податків, причому це федеральний податок, оскільки встановлення та введення в дію мита здійснюється Федеральними зборами РФ; це закріплений податок, оскільки чинне законодавство закріплює її як джерело доходної частини федерального бюджету; це непрямий податок, тобто податок на споживання, оскільки в кінцевому рахунку оплачується споживачем товарів, до вартості яких вона включається.

Мито має основні податковими характеристиками. По-перше, природа мита не містить ознаки добровільності сплати; сплата мита носить обов'язковий характер і забезпечується державного-венно-владним примусом, по-друге, мито не являє собою плату за надання послуги стягується без зустрічного задоволення; по-третє , оскільки надходження від сплати митних зборів не призначені для фінансування конкретних державних витрат, остільки митний збір можна віднести до загальних податків; по-четверте, правове регулювання відносин щодо сплати митних зборів носить односторонній характер і виключає можливість суб'єктів цих митних правовідносин домовлятися з питань розміру, підстав, термінів та інших аспектів оподаткування.

Принципу одностороннього встановлення митних зборів не суперечить практика укладання між державою і підприємцем так званих податкових договорів. Предметом подібних угод є надання податкових пільг з метою стимулювання участі приватних підприємців у здійсненні державних соціально-економічних планів і програм.

Митні збори можна класифікувати по різних підставах. Залежно від характеру здійснюваних зовнішньоекономічних операцій або про об'єкт стягнення розрізняють ввізні (імпортні), вивізного (експортного) мита та провізні (транзитні) мита.

Залежно від способу нарахування (за способом стягнення) митні збори поділяються на адвалерні, специфічні і комбіновані.

За способом введення мита підрозділяються на автономні (автономно-конвенційні), сезонні, особливі (спеціальні, антидемпінгові, компенсаційні).

Залежно від країни походження товарів мита підрозділяються на наступні основні групи: мінімальні (базові), преференційні, максимальні (генеральні), каральні.

У практиці міжнародних митних відносин існують також інші види митних зборів: протекціоністські, фіскальні, контингентні, вирівнюючі, зверхньо, кумулятивні, експансіоністські та інші митні збори, які в більшості своїй не отримали поширення. Наприклад, протекціоністські мита встановлюються державою (або групою держав) для захисту національної промисловості і сільського господарства (або промисловості та сільського господарства держав, об'єднаних у Митний союз) від конкурентних імпортних товарів іноземного походження. Ставки цих мит зазвичай є найвищими, що в значній мірі перешкоджає можливості конкуренції імпортного товару (за ціною) з товаром, виробленим на даній митній території. Однак згідно з принципами Заключного акта першій Конференції ООН з торгівлі та розвитку (ЮНКТАД) (1964 р.) право на стягнення протекціоністських ставок митного оподаткування було надано лише країнам, що розвиваються. У митні тарифи деяких країн передбачені вирівнюючі митні збори. Приміром, у Німеччині такі мита визначаються комісією Європейського Союзу на прохання Уряду ФРН, якщо виявляються економічні труднощі, особливо у зв'язку з регулюванням в рамках Європейського Союзу ринків сільськогосподарських товарів. Контингентні мита встановлюються на контінгіруемие товари і передбачають стягнення зниженою мита до тих пір, поки не буде вичерпано кількісний їх контингент.

Федеральний закон РФ від 13 жовтня 1995 р. "Про державне регулювання зовнішньоторговельної діяльності" (ст. 14) закріплює, що імпортні та експортні мита встановлюються "з метою регулювання операцій з імпорту та експорту, в тому числі для захисту внутрішнього ринку РФ і стимулювання прогресивних структурних змін у російській економіці ".

Ввізні (імпортні) мита становлять більшу частину митних зборів у всіх країнах світу, в тому числі і в РФ. Виконуючи протекціоністську функцію, ввізні мита захищають внутрішній ринок країни від іноземних конкурентів. Об'єктивною основою ввізних мит служить різниця між більш високими витратами виробників відповідних товарів в РФ і відносно низькими світовими цінами, які визначаються витратами основних виробників таких товарів, що поставляють їх на світовий ринок і володіють стійкими конкурентними перевагами в галузі виробництва цих товарів, що дозволяє проводити їх з більш низькими витратами.

Уряд РФ, приступаючи до лібералізації економіки, з 1 січня 1991р. скасував імпортний тариф. Однак, вже з 1 липня того ж року він був введений знову.

З майбутнім вступом РФ до Світової організації торгівлі (СОТ) виникне необхідність до зниження ввізних мит, оскільки це буде диктуватися вимогами цієї міжнародної організації. Але це зниження доцільно здійснювати поетапно, даючи вітчизняним товаровиробникам можливість поетапно адаптуватися до більш низьких ввізних (імпортних) мит і більш жорсткої конкуренції з боку іноземних фірм. Разом з тим повинна бути виключена можли-ність консервації технічної та організаційної відсталості вітчизняного виробництва, торгового балансів країни; раціоналізації структури ввозяться на терри-торію РФ товарів; поповнення дохідної частини бюджету РФ.

В даний час імпортні мита стягуються за ставками, затвердженим Постановою Уряду РФ від 22 лютого 2000 р. "Про митний тариф - зводі ставок ввізних митних зборів і Товарній номенклатурі, що застосовується при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності" (з наступними змінами). З метою стабілізації економічної ситуації, підвищення доходів федерального бюджету, а також оперативного регулювання зовнішньоекономічної діяльності ставки мит Урядом РФ постійно переглядаються. Необхідно зазначити, що згідно з Постановою Уряду РФ від 22 жовтня 1997 р. "Питання митно-тарифної політики" ставки ввізних мит на одні й ті ж товари, систематизована, відповідно до Товарної номенклатури ЗЕД, не можуть змінюватися частіше ніж один раз на 6 місяців, а рішення Уряду РФ про зміни ставок ввізного мита набирають чинності не раніше ніж через 180 днів після їх офіційного опублікування, за винятком випадків, коли такі зміни ведуть до зниження ставок.

Тарифне регулювання спрямована переважно на захист внутрішнього ринку від іноземної конкуренції, і у зв'язку з цим вирішальну роль відіграють ввізні мита. Що стосується вивізних (експортних) мит, то "вони вважаються такими, що суперечать природі ринкових відносин, міжнародні та регіональні союзи й угоди не рекомендують їх використовувати в міжнародній торгівлі".
 

Тим часом, вивізне мито відіграють провідну роль в реалізації фіскальної функції митно-тарифного регулювання. З прийняттям Постанови Уряду РФ від 1 квітня 1996 р. "Про скасування вивізних мит, зміни ставок акцизу на нафту і додаткові заходи щодо забезпечення надходження доходів у федеральний бюджет" в РФ з 1 квітня 1996 р. були скасовані всі експортні мита, а експортні мита на нафту, включаючи газовий конденсат, згідно з п. 2 цієї постанови були скасовані з 1 липня 1996.

В даний час постановами Уряду встановлено ставки вивізних мит на нафту, включаючи газовий конденсат, метали, мідь і вироби з міді, шкури, шкіра, жива риба, добрива, матеріали з деревини та ін

Тривалий час товари, що перевозиться транзитом через митну територію, обкладалися митами. Усвідомлення протиріччя такої практики з економічними інтересами держави призвело до спрощення умов транзиту і звільнення товарів від транзитного мита. У Росії транзитні мита, як і в більшості держав, в даний час не стягуються. Подібного роду мита зараз стягуються, наприклад, в Ірані.

Залежно від країни походження товарів мита підрозділяються на наступні основні групи: мінімальні, преференційні, максимальні (генеральні) і каральні.

Мінімальними ставками обкладаються товари, що походять з держав, яким в торгівлі з РФ надано режим найбільшого сприяння. Визначення РНБ міститься в Генеральній угоді з тарифів і торгівлі. РФ, не будучи учасницею ГАТТ, встановлює РНБ у торговельно-політичні відносини із зарубіжними країнами у двосторонніх торговельних договорах і угодах. У імпортному тариф міститься пе-речень країн, у торговельно-політичних відносинах з якими Росія застосовує РНБ. У цьому переліку пойменовані понад 130 держав. Ставки, ввізних митних зборів по кожній позиції товарної номенклатури, що застосовуються до товарів, що походять з держав, яким РФ надає в торговельно-політичних відносинах РНБ, є базовими ставками.

У відношенні товарів, що походять з держав, яких Росія не надає РНБ, або країна походження яких не встановлена, базові ставки збільшуються в два рази. Такі ставки називаються максимальними або генеральними.

Преференційні ставки - різновид пільгових ставок, що надаються окремим країнам або групам країн. Росія має власну систему преференцій, користувачем якої є країни, що розвиваються і найменш розвинуті країни. Відповідно до ст. 36 Закону "Про митний тариф" національна система преференцій переглядається Урядом РФ періодично, але не рідше одного разу на 5 років. Постановою Уряду РФ від 13 вересня 1994 р. "Про затвердження переліку країн - користувачів схемою преференцій РФ і списку товарів, на які при імпорті на територію РФ преференційний режим не поширюється" (з подальшими змінами) встановлено, що національна схема преференцій РФ підлягає щорічному перегляду на підставі вмотивованого подання Міністерства торгівлі РФ та Міністерства закордонних справ РФ.

Відповідно до Постанови Уряду РФ "Питання митно-тарифної політики" від 22 жовтня 1997 рішення Уряду РФ про зміни національної системи преференцій РФ набирають чинності не раніше ніж через 90 днів після їх офіційного опублікування.

Постановою Уряду РФ від 11 квітня 1996 р. "Про внесення змін до Постанови Уряду РФ від 6 травня 1995 р." Про затвердження ставок ввізних мит "" встановлено, що з 15 травня 1996 товари, що підпадають під дію преференційного режиму, обкладаються ввізним митом за ставками в розмірі 75% діючих базових ставок митного тарифу.

Серед користувачів національною системою преференцій особливо виділяються так звані найменш розвинені країни, оскільки товари, що походять з цих країн, що ввозяться на російську митну територію безмитно.

Існують також каральні митні збори - особливо високі мита (у 3-5 разів перевищують генеральні), застосовуються проти товарів, що походять з країн, що здійснюють щодо цієї держави дискримінації, недружні акти і т.п.

Залежно від способу нарахування згідно зі ст. 4 Закону України "Про митний тариф" митні збори поділяються на адвалерні, специфічні і комбіновані. Інакше кажучи, у РФ застосовуються ці види ставок митних зборів.

Адвалорної ставки встановлюють у відсотках до митної вартості оподатковуваних товарів. Розміри надходжень до доходної частини бюджету у разі вибору як одиницю обкладання ціни товару безпосередньо залежать від коливань кон'юнктури товарного ринку. В даний час значна кількість країн перейшло до стягування адвалерні мит.

Одиниця виміру специфічної мита не пов'язана прямо з ціною; специфічна ставка залежить від ваги, обсягу та інших специфічних (звідси і її назва) характеристик товару. Відповідно до ст. 4 Закону "Про митний тариф" специфічними митами є митні збори, що нараховуються у встановленому розмірі за одиницю оподатковуваних товарів. Таким чином, розміри специфічних мит не залежать від товарних цін. Якщо ціни на товар зростають, то ступінь обкладення специфічними митами по відношенню до ціни товару знижується. Однак цей недолік специфічних мит компенсується тим, що надходження до бюджету від справляння митних зборів не зменшуються у разі різкого падіння товарних цін. Крім того, використання специфічних мит дозволяє боротися з ухиленням від сплати митних платежів шляхом заниження фактурних цін на імпортні та експортні товари.

Комбіновані мита поєднують обидва перші види митного обкладення. Інакше кажучи, у випадку, якщо у відношенні товару встановлена комбінована ставка мита, основою для обчислення мита є або митна вартість товару, або його кількість в залежності від того, яка з складових комбінованої ставки (АДВА-Лорна або специфічна) підлягає застосуванню. Найчастіше комбіновані мита використовуються як доповнення до специфічних в разі недостатньої ефективності останніх.

Окрему групу утворюють так звані особливі види зборів. Відповідно до Закону "Про митний тариф" з метою захисту економічних інтересів РФ до ввозяться товарах можуть тимчасово застосовуватися особливі види мит: спеціальні, антидемпінгові і компенсаційні (ст. 7).

Спеціальні мита застосовуються:
як захисний засіб, якщо товари ввозяться на митну територію РФ у кількостях і на умовах, що завдають або загрожують завдати шкоди вітчизняним виробникам подібних або безпосередньо конкуруючих товарів;
в якості міри у відповідь на дискримінаційні та інші дії, що зачіпають інтереси Росії, з боку інших держав або їх союзів.